企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税和多交的增值税，以及增值税缴纳情况。
在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
会计实操：泰和商贸公司（实行辅导期管理的一般纳税人）2022年4月份“应交税费——应交增值税”账户资料，如下所示：
借方金额（进项税额2550元），贷方金额（销项税额3850元），已交税金1200元。本期实际应交增值税 = 3 850— 2 550=1 300(元)
实际应交增值税1300元大于已交税金1200元，所以应补交增值税100元。
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 100
贷：应交税费——未交增值税 100
会计实操：泰和商贸公司(实行辅导期管理的一般纳税人)2022年4月份“应交税费——应交增值税”账户资料，如下所示：
借方金额（进项税额2550元)，贷方金额(销项税额2850元)，已交税金1200元。本期实际应交增值税=2850-2550=300(元）
实际应交增值税300元小于已交税金1200元，所以应转出多交的税金900元。
借：应交税费——未交增值税 900
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 900
